+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Пбу расчеты по налогам и сборам

Я сегодня свободна.. хочешь посмотреть мои интимные фото!?

Вятский социально-экономический институт. Тема: Учет расчетов по налогам и сборам. ГЛАВА 1. Экономическая сущность налогообложения, функции, классификация и система налогов и сборов в России, субъекты налоговых отношений.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Это позволяло рассчитывать налог на прибыль и заполнять налоговую декларацию, но результаты таких действий практически не увязывались с данными бухгалтерского учета. Начиная с 1 января года каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета, причем дважды - сначала в сумме отклонений при исчислении налоговой базы, а затем в виде разницы между так называемым "бухгалтерским" и "налоговым" налогом на прибыль.

О Положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02

Этим положением установлены правила, по которым в бухгалтерском учете следует отражать расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. В международной учетной практике требуется раскрытие в отчетности не только суммы налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет за отчетный период, но и тех сумм налоговых активов и обязательств, которые могут привести к изменению суммы налога в будущих периодах.

Если такая взаимосвязь будет определена, пользователи бухгалтерской отчетности смогут понять, почему в некоторых случаях при наличии бухгалтерской прибыли отсутствует налог на прибыль к уплате в бюджет либо почему сумма бухгалтерской прибыли оказывается меньше величины суммы налога. Исключение составляют только кредитные, страховые и бюджетные учреждения. Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций объединений , благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней малые предприятия :.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности многопрофильные , относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Положение не применяется организациями, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поскольку согласно пункту 4 статьи Пунктом 2 статьи Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, имеющие филиалы и представительства на территории Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации, должны применять это положение, но при условии, что эти организации используют российские стандарты бухгалтерского учета.

Организация в январе осуществила безвозмездную передачу объекта основных средств некоммерческой организации. На момент передачи начислена амортизация 90 рублей. Доходы и расходы организация определяет методом начисления, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Названным пунктом установлено, что стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае:. До момента безвозмездной передачи объект основных средств, как правило, какое-то время эксплуатируется. В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ при реализации на безвозмездной основе объектов основных средств, налоговая база определяется как стоимость этих основных средств, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога.

Если основные средства передаются безвозмездно некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности, то на основании пункта 3 статьи 39 НК РФ такая передача не признается реализацией и, соответственно, не признается объектом налогообложения НДС согласно пункту 2 статьи НК РФ. Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи НК РФ не признается объектом налогообложения также передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

В целях налогообложения прибыли согласно пункту 16 статьи НК РФ не учитываются расходы организации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей. В примере сумма расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, превышает сумму расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли. Сумма превышения является постоянной разницей.

В данном примере принято, что рыночная стоимость переданного основного средства равна его балансовой стоимости на момент передачи чаще всего налогоплательщики используют именно этот вариант :.

В данном случае постоянной разницей будет 78 рублей, то есть остаточная стоимость объекта и сумма НДС. Арендатор возвращает арендодателю транспортное средство. В течение срока договора аренды транспортное средство было улучшено, стоимость улучшений составила 18 рублей и была принята к учету в качестве отдельного объекта основных средств. Сумма накопленной амортизации на момент возврата транспортного средства арендодателю составила 6 рублей.

В момент постановки объекта на учет устанавливается способ начисления амортизации и срок полезного использования этого объекта. Амортизация объекта основных средств, представляющего неотделимое улучшение в арендованном имуществе, производится в течение срока договора аренды в обычном порядке до того, когда этот объект будет передан арендодателю, а также исходя из способа начисления амортизации, установленного арендодателем по этому объекту.

Если арендодатель принимает имущество с улучшениями без возмещения их стоимости арендатору, то в учете арендатора передача улучшений будет рассматриваться как безвозмездная передача. Выбытие объектов имеет место и в случае их безвозмездной передачи. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг и является объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ при безвозмездной реализации основных средств налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога. В целях исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

То есть постоянные разницы это отличия бухгалтерского и налогового учета, которые не будут устранены никогда. Стоимость безвозмездно передаваемого имущества, а также расходы, связанные с безвозмездной передачей, как раз и относится к постоянной разнице.

Произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации на определенную дату, представляет собой постоянное налоговое обязательство, которое признается в том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница, и приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета будем использовать следующие наименования субсчетов:.

Предположим, что 12 декабря года организация заключила договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на один год. Договор вступает в силу с момента подписания. Следует отметить, что страховые платежи по обязательному личному страхованию работников организации принимаются в полном объеме, как в бухгалтерском учете, так и в налоговом учете.

Что же касается добровольного страхования, то в налоговом учете такие расходы строго нормированы, что приводит к возникновению разниц. Поскольку страховой взнос перечислен сразу, а договор заключен на срок более одного отчетного периода год , расходы распределяются равномерно в течение 12 месяцев с 13 декабря года по 12 декабря года.

Разница в сумме ,10 рубля 2 ,10 — 1 не сможет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль и составит постоянную разницу. Возникшая разница в сумме 2 ,16 рубля 4 ,16 — 1 будет являться временной вычитаемой. Временная разница при этом составит 2 ,05 рубля 9 ,05 - 6 В феврале года бухгалтер организации должен откорректировать налог на прибыль в бухгалтерском учете:.

Предположим, что 10 марта текущего года торговая организация заключила договор добровольного медицинского страхования своих сотрудников сроком на один год. В течение года разницы, возникающие в учетах, признаются временными, а в конце налогового периода накопленная сумма разниц будет представлять постоянную разницу, которую налогоплательщик не вправе признать для целей налогообложения.

Производственная организация в первом квартале текущего года решила принять участие в выставке. Стоимость аренды выставочного стенда составила 5 рублей. На изготовление и монтаж рекламных экспонатов израсходовано 10 рублей. На изготовление рекламных листовок организация затратила 6 рублей. За второй квартал у организации рекламных расходов не было.

В целях налогообложения организация использует метод начисления. Выручка определяется на основании статьи НК РФ. Так как за первый квартал предельная сумма нормируемых расходов на рекламу составляет 3 рублей, что меньше фактической суммы расходов, то в целях налогообложения прибыли организация вправе принять лишь нормируемые рекламные расходы в размере 3 рублей. За первый квартал вычитаемая временная разница составляет 3 рублей 6 рублей — 3 рублей. За 1 полугодие объем выручки у организации увеличился, следовательно, увеличился и предельный размер нормируемых рекламных расходов:.

Увеличение предельного размера нормируемых рекламных расходов дает организации возможность учесть фактические расходы в полном объеме. Счет в ресторане был оплачен подотчетным лицом, ответственным за проведение официальной встречи. При обслуживании участников встречи был оплачен счет транспортной организации за предоставленные услуги.

Сумма, выставленного счета по транспортным услугам составила 1 рублей, в том числе НДС. Услуги транспортной организации были оплачены с расчетного счета. Допустим, что других расходов при проведении переговоров не было. При наступлении второго из указанных случаев, организация должна будет в бухгалтерском учете признать сумму НДС, не принятого к вычету, постоянной разницей и соответственно начислить постоянное налоговое обязательство.

Ранее организация сдавала этот объект основных средств в аренду, при этом ежемесячная арендная плата составляла 1 рублей без НДС. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по переданному объекту основных средств составляет рублей. В процессе эксплуатации ссудополучателем был произведен капитальный ремонт объекта основных средств. Стоимость капитального ремонта составила 2 рублей в том числе НДС рублей.

При передаче организацией - собственником по договору безвозмездного пользования ссуды объектов основных средств или иного имущества, переданные объекты или иное имущество будет продолжаться числиться на его бухгалтерском балансе. Безвозмездно переданное в пользование имущество подлежит обособленному учету у передающей стороны.

Исходя из этого, по объекту основных средств, переданному в безвозмездное пользование по договору ссуды , в целях бухгалтерского учета продолжает отражаться начисление амортизации. Но в этом случае следует учитывать, что объект основных средств, переданный в безвозмездное пользование, не используется организацией в основном процессе производства.

Предоставление в безвозмездное пользование имущества признается услугой в целях исчисления НДС подпункт 4 пункта 1 статьи и подпункты 10, 14 пункта 2 статьи НК РФ. При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности пункт 5 статьи 38 НК РФ.

Налоговая база по исчислению НДС определяется как стоимость реализованных услуг с учетом положений пункта 2 статьи НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде суммы начисленной амортизации и НДС , связанные с передачей имущества в безвозмездное пользование в соответствии с пунктом 16 статьи НК РФ.

При этом возникновение постоянной разницы в бухгалтерском учете организации ведет к появлению постоянного налогового обязательства. Постоянное налоговое обязательство приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ в целях налогообложения основные средства, переданные в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества. Начисление амортизации не производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла передача в безвозмездное пользование.

При возврате объекта основных средств налогоплательщику начисление амортизации возобновляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая передача, но в соответствии со статьей НК РФ продление срока полезного использования не будет, не будет и временных разниц. Рассмотрим порядок определения вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива, которые возникают из-за различного способа начисления амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета.

Согласно статье НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщики исчисляют амортизацию линейным либо нелинейным методом. Производственная организация в апреле года приобрела объект основных средств, договорная стоимость которого составляет рублей без НДС , и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию.

Срок полезного использования установлен 4 года 48 месяцев. Организацией принято решение в целях бухгалтерского учета начислять амортизацию способом списания стоимости по сумме числе лет полезного использования. При таком способе начисления амортизации годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет установленного организацией срока полезного использования объекта.

По условиям примера стоимость основного средства рублей без НДС. Срок полезного использования 4 года. Ежемесячная сумма начисления амортизации будет равна 8 ,67 рубля. Если в целях налогового учета организация выберет линейный метод начисления амортизации, то ежемесячная сумма амортизации, учитываемая в целях исчисления налога на прибыль, будет равна 5 , 80 рубля.

С возникновением вычитаемой временной разницы появляется отложенный налоговый актив, представляющий собой согласно пункту 14 произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации на определенную дату. В нашем примере вычитаемая временная разница составит 3 ,87 рубля 8 ,67 - 5 , Эта сумма отложенного налогового актива в следующем периоде может привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Ежемесячная сумма начисления амортизации будет равна 6 ,00 рублей. Ежемесячная сумма начисления амортизации будет равна 4 ,33 рубля.

4.2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»ПБУ 18/02

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина от Предполагается, что начиная с При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант. Если бы у организации был убыток, то делалась бы обратная проводка на условный доход по налогу на прибыль. Но обычно различия есть.

Вы точно человек?

В настоящее время к налогам и сборам относятся следующие платежи, которые необходимо учитывать на отдельных субсчетах счета Акцизы, таможенные пошлины и сборы, государственные пошлины и сборы включаются в стоимость товаров, работ, услуг. В состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, включаются суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также сумма налога на имущество, исчисленная по итогам налогового периода в соответствии с п. Даты начисления соответствующих авансовых платежей являются датами осуществления расходов в виде авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Аналогично и расходы на уплату налога на имущество учитываются на дату начисления налога. В соответствии со ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Этим положением установлены правила, по которым в бухгалтерском учете следует отражать расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. В международной учетной практике требуется раскрытие в отчетности не только суммы налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет за отчетный период, но и тех сумм налоговых активов и обязательств, которые могут привести к изменению суммы налога в будущих периодах. Если такая взаимосвязь будет определена, пользователи бухгалтерской отчетности смогут понять, почему в некоторых случаях при наличии бухгалтерской прибыли отсутствует налог на прибыль к уплате в бюджет либо почему сумма бухгалтерской прибыли оказывается меньше величины суммы налога.

Глава 1. Теоретические и методологические основы учета расчетов по налогам и сборам.

Приказом Минфина России от В частности, в комментарии к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" говорится о том, что он предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами

Приказ Минфина РФ от 19 ноября г. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта г. N , приказываю:. Ввести в действие настоящий приказ начиная с бухгалтерской отчетности за год.

Расчеты с бюджетом проводятся и в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами. Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете предприятий и организаций открывается отдельный субсчет.

О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02

С помощью юриста по миграционным вопросам можно привести все кадровые документы компании на работающих в ней иностранцев в полный порядок, определить недостающие документы и разработать стратегию поведения на проверке. Также миграционный адвокат понадобиться работодателю и при самой проверке объекта. Сопровождение проверок ГУВМ МВД (ФМС) миграционным юристом, отлично разбирающимся в миграционном законодательстве, позволит не только минимизировать количество найденных нарушений в протоколе, но и проследить за тем, чтобы процедура была выполнена по всем правилам закона.

В противном случае адвокат по миграционным делам легко докажет нарушение процедуры проведения проверки и запросто выиграет дело в суде в пользу работодателя. Задайте свой вопрос, используя форму.

Бесплатный миграционный юрист онлайн попробует на него ответить и найти выход из сложившейся ситуации с минимальными потерями. Вы можете сохранить эту страницу у себя в закладках или поделиться ей с людьми, которым требуется профессиональная юридическая помощь по миграционным вопросам или опытный адвокат по миграционным делам.

Опыт адвокатов более 8 лет.

ПБУ 18/02 при применении различных правил признания расходов (практические примеры)

В конце концов, прочтение нескольких томов законов и возможность icq-клиент jimm скачать бесплатно на компьютер дают любому студенту шанс заработать. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество. Рады приветствовать вас на сайте юридической фирмы Prime legal LLC. Компания была образована в 2005 году группой юристов, имеющими многолетний практический.

Бесплатная консультация адвоката по телефону (495)989-22-41. Юридическая фирма Правовые Системы.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) к счету 68, субсчету «Расчеты по налогу на.

54. Расчеты по налогам и сборам

Задайте вопрос Для этого необходимо заполнить несколько полей с информацией необходимой специалисту для оказания правовой поддержки. Получите ответы специалистов Если проблема изложена достаточно ясно, то ответ на бесплатный вопрос поступит в течение суток.

Теперь Вы знаете как действовать для разрешения ситуации.

Консультация юриста дается в онлайн режиме, наши специалисты стараются максимально расширенно ответить на вопрос на основании изложенных обстоятельств, вы можете задавать неограченное количество уточняющих вопросов (диалогов), в рамках своей консультации и получить исчерпывющие ответы.

О качестве консультаций онлайн и работе юристов свидетельствуют многочисленные положительные отзывы наших пользователей.

Тюмени и Тюменской области Найдено 251 юристов и адвокатов Оставить отзыв о: Юристе Юридической фирме Адвокате. Журенко Татьяна Алексеевна Отзывов: 1 882 Баринов Денис Валерьевич Отзывов: 1 314 Жуковская Марина Владимировна Отзывов: 660Если Вам необходимо составить юридические документы, обращайтесь по тел.

Радченко Александр Васильевич Отзывов: 370Разрешим вопросы в области налогового и таможенного права Украины. Защитим от уголовного преследования в Украине.

Рекомендации по подготовке документов для подачи иска или оформления сделки. Онлайн юрист это скорая помощь в экстренных ситуациях круглосуточно.

В прокуратуре не отрабатывают туда вообще сложно попасть)Сначала окончите ВУЗ. Поступите в начале и отучитесь как положено.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС простыми словами - Суть НДС + бухгалтерские проводки - НДС что это такое - НДС просто о сложном
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Дарья

    Да, действительно. Я присоединяюсь ко всему выше сказанному. Давайте обсудим этот вопрос.

  2. Феофан

    Это очень ценная фраза

  3. Панкрат

    Прошу прощения, что я вмешиваюсь, хотел бы предложить другое решение.